购进使用过的机械如何抵扣进项税,使用过的机器设备转让时如何开具发票

展全思梦 2025-11-20 15:06:18

购进使用过的机械如何抵扣进项税,使用过的机器设备转让时如何开具发票

一般纳税人工程机械租赁有限公司新购进一台设备含税200万元，请问如何进项税额和销项税额抵扣？

非请自来。增值税是现行经济业务最常见的税种，涉及的知识也很多，但相关的进项税额与销项税额其实很简单，还是很好掌握的。以本题为例，我们一起来看看吧。进项税额的计算已知购进业务的数据，有啥算啥，先行计算进项税额。有购就有销，买方购进一台设备，站在销售方来看，卖方出售一台设备，销售设备现行规定增值税税率为13%，含税金额为200万元，相应的销项税额＝200/（1 13%）*13%＝23.01万元，即购买方可抵扣的进项税额为23.01万元。

销项税额的计算算了进项税额，现在来计算销项税额。相对而言，这有点小尴尬，因为没有具体业务，也没有具体数据。根据题意，应该是购进机械设备，然后再对外出租。出租机械设备属于动产租赁业务，适用的增值税税率也是13%，销项税额就是以不含税的销售额乘以适用税率。例如，出租给甲公司，收到租金10万，如何计算销项税额呢？一般来说，我们实际收取的款项都是含税的，因此，还需要将含税价格还原为不含税价格，销项税额＝10/（1 13%）*13%＝1.15万元。

应纳增值税计算有了进项税额与销项税额就计算应纳税增值税，即销项税额-进项税额＝应纳税额，两者的差大于零，需要交增值税；相反，形成留抵，简单粗暴，应该很容易理解吧。特别需要注意的是，对于租赁来说，收到租金（包括预收款）就要计算销项税额，不要问什么！沿用上述资料，6月份购入，当月收到租金10万元，不考虑其他业务，6月份的应纳增值税就是1.15-23.01＝-21.86万元，小于零不用交增值税。

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